Анализ фактической себестоимости и ее структуры

Для анализа прямых трудовых затрат рассмотрим показатели таблицы 3, составленной по данным калькуляции себестоимости 1 тонны цемента.

Прямые трудовые затраты на 1 тонну цемента.

По приведенным данным трудовые затраты на 1 тонну цемента составляют: по плану - 5,0 руб., фактически - 3,9 руб. Фактические затраты на заработную плату ниже затрат, предусмотренных в плане на 1,1 руб. или на 22%, в том числе по основной заработной плате на 0,9 руб. или 18%, дополнительной заработной плате 0,2 руб. или 4%. Наибольшая экономия трудовых затрат достигнута за счет снижения затрат на основную заработную плату производственных рабочих.

Далее необходимо выявить причины, вызвавшие это отклонение, путем проведения факторного анализа.

Сумма основной заработной платы производственных рабочих зависит от влияния двух факторов: изменения удельной трудоемкости продукции; изменения уровня среднечасовой оплаты труда за 1 чел-час. Связь между перечисленными показателями подтверждается формулой:

ЗПосн = УТ * ОТч (10)

ЗПосн - основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

УТ - удельная трудоемкость продукции, чел-час;

ОТч - уровень среднечасовой оплаты труда на 1 чел-час.

Рассмотрим порядок определения размера влияния указанных факторов на изменение основной заработной платы рабочих способом абсолютных отклонений:

∆ЗПосн = ∆ЗПосн (ут) + ∆ЗПосн (отч) (11)

Влияние изменения удельной трудоемкости продукции:

∆ЗПосн (ут) = (УТф - УТпл) * ОТчпл (12)

Влияние изменения уровня среднечасовой оплаты труда:

∆ЗПосн (отч) = (ОТчф - ОТчпл) * УТф (13)

Расчет влияния факторов на изменение основной заработной платы производственных рабочих приведен в таблице 4. Рассмотрим факторный анализ основной заработной планы с разбивкой затрат по производственным цехам: сырьевому цеху, цеху обжига и цеху помола.

Факторный анализ основной заработной платы на изготовление 1 тонны цемента